Кипр
Республика Кипр является островным суверенным государством с президентской формой правления, расположенным в восточной части Средиземноморья. 1 мая 2004 года республика вошла в состав Евросоюза. Одной из главных статей национального дохода является туризм.
С 1 января 1977 года в республике Кипр действовал оффшорный режим для компаний международного бизнеса (International Business Companies), который прекратил свое существование с момента вступления республики в Евросоюз.
Несмотря на то, что Кипр не является оффшорной юрисдикцией, кипрские компании остаются крайне привлекательными для целей налогового планирования, поскольку страна обладает благоприятным налоговым законодательством. Связано это с тем, что Кипр имеет самую низкую в Европе налоговую ставку на прибыль — 10%. Также Кипр имеет обширную сеть соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении таких видов дохода, как роялти, проценты и дивиденды.
Роялти
Существует три основные схемы выплаты роялти. Первая предполагает использование резидентных компаний — тех, которые управляются непосредственно с Кипра. Вторая — работу через нерезидентные компании, управление которыми осуществляется за пределами республики. Третий вариант предусматривает использование резидентной компании в качестве транзитного элемента.
Использование резидентной компании облагается налогом в размере 10%. При этом налог у источника при выплате роялти не взимается.
Использование нерезидентной компании для получения роялти не облагается налогом по причине того, что доходы получены вне Кипра. Однако при выплате роялти они будут облагаться налогом у источника в размере 20%.
Третья схема — когда компания резидент выступает в качестве транзитного элемента. В этом случае компания из оффшорной юрисдикции (например, с Британских Виргинских островов) передает кипрской компании-резиденту право на выдачу, к примеру, сублицензии на использование интеллектуальной собственности (товарного знака, патента). Налогом облагается только разница между полученным и выплаченным роялти по ставке 10%, которая может составлять
Проценты
Проценты законодательство Кипра облагает двумя способами. Принципиальное значение имеет тот факт, были ли получены проценты от обычной коммерческой деятельности и от деятельности, тесно связанной с обычной коммерческой деятельностью, или нет.
В определение обычной коммерческой деятельности входят:
- банковская деятельность;
- финансирование;
- лизинг.
В понятие деятельности, тесно связанной с обычной коммерческой деятельностью входят:
- торговля и/или мелиорации земли;
- торговля новыми автомобилями;
- страховая деятельность.
Также в эту категорию попадают проценты, полученные банками по текущим счетам, и проценты, полученные компаниями, финансирующими группу компаний.
В случае если проценты были получены от обычной коммерческой деятельности и деятельности, тесно связанной с обычной коммерческой деятельностью, компания выплачивает подоходный налог по ставке 10% и освобождается от специального взноса на оборону.
Если же деятельность не является обычной коммерческой деятельностью или деятельностью, тесно связанной с обычной коммерческой деятельностью, то 50% от суммы полученных процентов облагаются налогом на прибыль по ставке 10% и взносом на оборону в размере 10% на всю сумму полученных процентов.
Дивиденды
Дивиденды, согласно кипрскому законодательству, налогом на доходы не облагаются, однако облагаются специальным взносом на оборону в размере 15% от суммы полученных дивидендов. Взносом на оборону дивиденды не облагаются лишь в том случае, если они получены компанией-резидентом от компании-резидента.
Компания-резидент, получающая дивиденды от компании-нерезидента, освобождается от взноса на оборону лишь в том случае, если она владеет не менее чем 1% акционерного капитала компании-нерезидента.
Таким образом, благодаря гибкому налоговому законодательству кипрские компании представляют собой эффективный инструмент налогового планирования и минимизации налоговых выплат.
